七、关于治理污染,保护环境设施征税问题

  十六、关于基层税务机关发现上级税务机关对建设项目所适用的税目、税率审定有误的处理办法。

       
对于改变工程性质、工程内容及改变房屋用途,调整概算的投资项目,项目所在地税务机关可依据税法的规定计征应交的投资方向调节税。对这些项目进行检查和结算的资料,应报送原核税机关备案。

  个别纳税人按年度计划投资额一次缴清全年应纳税款确有困难的,须于收到有权机关批准的年度投资计划文件和其他建设文件三十日内,先预缴全年应缴税款的30%,同时对其余税款分期缴纳的时间和税额向项目所在地县级税务机关提出书面申请,经县级税务机关核实批准后发给《税款分期缴纳通知书》(见附件二),纳税人凭缴款书和《税款分期缴纳通知书》办理投资许可证手续。

        根据国务院《关于加快发展中西部地区乡镇企业的决定》(国发[ 1993
] 10
号)和国家税务总局《关于固定资产投资方向调节税若干问题的通知》(国税发[
1994 ] 216
号)的规定,我省乡镇企业在农村的投资项目免征投资方向调节税,在县城以上城镇和城市进行的投资仍应按有关规定征税。乡镇企业与其他企业单位合资进行的投资项目(不含“三资企业”进行的投资项目),其投资比例达到
50 %及以上的,亦可比照上述规定办理。

  为了配合禁毒、戒毒运动的进行,对公安部门建盖戒毒所的投资,暂按“收容所”,依0%的税率执行;对司法部门建盖戒毒所的投资,按“狱政警戒设施”,依0%的税率执行,对其他单位建盖戒毒所的投资,可按“卫生防疫检疫设施”依0%的税率执行。

       
(六)企业单位和个人委托房地产经营单位代建房屋,由委托方在房屋开工时按计划全额预交投资方向调节税,房屋交付使用时结算。

  《税目税率表》第九类规定,“科学业务用房”适用0%的税率。为促进科学技术的研究和应用,对各类科研院所和科技开发企业的科研设施建设,各工程设计院所的设计业务用房建设,各部门、企业附属的科研部门的科研设施建设,暂按“科学业务用房”依0%的税率执行。

        九、关于核税分工问题

  三、关于“教学设施”的适用范围。

       
(五)中外合资、中外合作、外资企业建筑的经营房、自用房不征投资方向调节税,其销售的商品房由购房单位和个人在购房时交纳投资方向调节税。

  根据省计委、省经委、省税务局云税四字(1991)282号文件规定,投资许可证的年检工作由项目所在地县级税务机关负责办理。经征得省计委同意,省局确定了“投资许可证年检专用章”式样(见附件四),由各县级税务机关据此刻制,专项用于投资许可证的年检工作。

       
(五)对个别被拆迁房屋面积较小,拆迁补偿费较多的单位,在重建房屋时亦可扣除拆迁补偿费后计征投资方向调节税。但无论扣除拆迁补偿费还是扣除拆迁面积,都只能选择一种,不能同时采用两种办法。

  二、关于“科学业务用房”的适用范围。

       
(二)建设方所建商品房、拆迁安置房、经营房、自用房屋及代建的房屋,均按房地产开发公司的规定划分征免和计征投资方向调节税。

  四、关于电视差转台和电视卫星地面接收站适用税率问题。

        一、关于职工集资兴建住宅征免税范围问题

发文单位:全国人民代表大会

       
企业单位职工集资兴建住宅,凡购房款全部由新建房屋住户负担,并不归还本人,不付利息,出资人享有房屋产权或长期使用权的,可视作个人住宅适用
0
%税率。符合上述条件,但个人只承担部分建房资金,不享有房屋产权的,可扣除个人出资部分计征投资方向调节税。

  十二、关于各单位的职工食堂、浴室、厕所建设。投资征税问题,各单位的职工食堂、浴室、厕所是各单位最基本的生活福利设施,为便于征管,对上述建设项目的投资暂按该单位住宅建设投资适用的税目、税率征税。

       
为了便于控管,对新建待售的住宅在建设期间一律按全额征税。俟房屋建成后由当地税务机关对售房情况进行审查,并退还出售给职工部分已征税款。

  七、关于城镇公共厕所建设投资征税问题。

       
股份制企业(不含“三资企业”)进行的投资项目,由筹建机构和主办单位缴纳投资方向调节税。

  《税目税率表》第十一类规定、“低档饮食服务网点”(浴室、修理网点、饮食店、售货店等)适用5%的税率,由于“低档饮食服务网点”的标准及其范围规定不具体,在征管中难度较大。为此,结合我省的实际情况,对下列建设项目暂按“低档饮食服务网点”的适用税率执行,即饮食服务行业中未达到“楼堂馆所”标准的网点建设(不包括各单位的招待所)和粮店、农贸市场、县以下(不含县)基层供销社门店建设。

        固定资产投资方向调节税若干问题补充规定

  二十三、关于投资方向调节税纳税档案资料的建立与管理问题。

       
对于逾期不办理核税手续的纳税人,核税机关应督促其补办手续。经催办无效的,项目所在地税务机关应依照税收征管法的规定对其进行处罚、补征应交的税款,并将处罚和补税资料报原核税机关备案。

  根据省计委、省经委、省税务局云税四字(1991)282号文件规定,各计划管理部门下达的固定资产投资计划,必须标明建设项目各单位工程所适用的投资方向调节税税目、税率和应纳税金,并于计划下达前送有权税务机关核定其税目、税率和应纳税金。在实际操作过程中,由于《税金审定通知书》需要等待计划管理部门正式计划时的抄送件和进行分县汇总,就形成了投资计划文件先于《税金审定通知书》下达的情况。为不影响建设单位及时办理纳税手续,组织开工建设,基层税务征收机关可先依据经有权税务机关审定过的投资方向调节税的计划文件办理纳税手续,对计划文件中未标明各单位工程适用税目、税率和应纳税金的建设项目以及未经有权税务机关审定投资方向调节税自行下达的计划,基层税务征收机关暂不办理预缴税款,待收到纳税计划或《税金审定通知书》后再行办理。基层税务征收机关接到上级税务机关下达的《税金审定通知书》后,应对建设项目预缴的税款进行核对、调整、同时通知纳税人,并以《税金审定通知书》核定的税目、税率为准进行年度结算和竣工清算。

       
(七)进行其他工程而发生的房屋拆除重建项目,也按以上有关规定办理。

  十八、关于危房拆除重建及其他需要拆除重建项目的原拆除面积扣除问题。

       
根据旧城改造主要涉及建设方(房地产开发公司)和拆迁方(被拆迁的单位和个人)的实际情况,应区分双方的不同情况划分征免:

  二十一、关于启用“投资许可证年检专用章”的问题。

       
(四)房地产经营单位将开发的土地转让给企业单位,在土地转让环节不征投资方向调节税,企业单位在建房时按包括土地转让费在内的实际造价交纳投资方向调节税。

  十五、关于戒毒所建设投资征税问题。

       
治理污染,保护环境设施是指政府有关部门和工矿企业为监测、检验、治理废水、废气、废渣、粉尘、垃圾、放射性物质等有害物质和噪音、震动、恶臭等污染而兴建的房屋、建筑物和购置的设备等。新建投资项目中直接进行污染治理和环境保护的设施可适用
0
%税率,其他生产经营和行政福利设施应按其适用税率征税。因治理污染而需要搬迁另建的投资项目,可扣除原有面积部分的投资后计征投资方向调节税。

  对建设单位擅自改变计划文件规定建设内容的建设投资,由县级税务机关确定,可按计划外固定资产投资项目处理,即:除按其适用税率征税外,并可对纳税人处以应纳税额五倍以内的罚款,同时将处理情况报原审定税务机关备案。

       
(三)房地产经营单位建筑的经营(出租)房及自用的房屋,应在房屋开工时按计划预交全部税款。房屋竣工后进行结算。

  十九、关于纳税人申请分期缴纳税款的报批手续问题。

       
企业单位原有危险房屋在原址(包括原来的厂区、生活区、营业区、校区等)拆除重建的,可按扣除危房面积后的投资额计税。超过原址范围进行异地改造,其原有危房面积不得在计征投资方向调节税时扣除。危险房屋拆除须经当地税务机关进行实地调查,认定并核实危房的面积,填列“固定资产投资方向调节税危房及面积审核表”,方能办理核税手续。

  十七、关于擅自改变计划文件规定建设内容的建设投资处理问题。

文  号:湘地税发[1994]009号

  十、关于“仓储设施”的适用范围。

        八、关于年度结算和竣工清算的期限问题

  青少年和老年人活动中心(如青少年宫等)属于广大青少年和老年人学习、娱乐的场所、其建设投资比照“文化馆(站)”办理,暂按0%的税率执行。

        六、关于低档饮食服务网点的划分标准问题

文  号:云南省税务局

       
根据《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则》规定,房地产经营单位建筑的商品房、经营房以及自用房屋,均属投资方向调节税征税范围,应按以下规定征收投资方向调节税:

  各单位的单身宿舍、倒班宿舍就其用途来说,属于一般民用住宅,因此,对各单位的单身宿舍、倒班宿舍的建设投资,应按“一般民用住宅”依5%的税率执行。

        十一、关于乡镇企业投资项目征税问题

  基层税务机关发现上级税务机关下达的《税金审定通知书》中的税目、税率有误时,应及时填报《投资方向调节税适用税目、税率和应纳税金申请复核表》(见附件一),提请原审定机关复核。原审定机关收到申请复核表后,应及时进行复核,并将复核结果书面通知基层税务机关执行,同时抄送原计划下达的部门和建设单位。

发布日期:1994-11-1

  自固定资产投资方向调节税开征以来,各地陆续反映了一些问题,为使税务部门与有关部门协同做好固定资产投资方向调节税的征管工作,根据《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》及其《实施细则》和有关规定,结合我省实际,经研究,并商得省计委、省经委同意,现将省税务局《关于固定资产投资方向调节税若干具体问题的补充规定》印发给你们,请认真遵照执行。

        三、关于房地产经营单位征税问题

  鉴于茶和橡胶是我省的支柱产业,初制加工设施较简陋为促进其提高产品质量,对茶叶和生胶片初加工的建设投资,暂按“优质农副产品基地”依0%的税率执行。

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